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Il est probablement juste de dire que la plupart des propriétaires IRA vraiment ne pas mettre beaucoup réfléchi à ce qu'ils désignent comme leur bénéficiaire de l'IRA, IRA, mais même les propriétaires qui ne mai très bien ne pas avoir fait leur planification correctement. Cela est particulièrement vrai en ce que les règles de désignation de bénéficiaire de l'IRA sont si complexes. Avec IRA traditionnels (non Roth IRA), il faut en général commencer à prendre des distributions minimales requises lorsque le bénéficiaire atteint l'âge de 70,5. Parce que des placements détenus dans IRA croître en franchise d'impôt, les contribuables de nombreuses personnes essaient de structurer leurs affaires de façon que la majeure partie des fonds peut rester dans l'IRA pour la plus longue période de temps. Le nombre de clients qui demandent au sujet de ces possibilités de planification semble être à la hausse. Les faits sont généralement quelque chose comme ceci: Le mari est propriétaire de la majorité des actifs du couple, qui comprend un ou deux millions de dollars détenus de l'IRA de son mari. Le mari et la femme sont propriétaires de leur maison en commun et il est maintenant évalué entre 1 ou 2 millions de dollars. Le mari et la femme sont moins de 70 ans, de sorte qu'ils n'ont pas commencé à prendre des distributions minimales de l'IRA. Le mari veut préparer son plan de succession. Son principal souci est de savoir comment laisser les fonds IRA à une fiducie pour que sa femme puisse bénéficier des fonds et n'aura aucune obligation de gérer les fonds et à la mort de la femme, le fonds va passer à des enfants du couple. Après avoir parcouru les options avec le mari et en encourageant le mari de nommer simplement son conjoint ou ses enfants ou un organisme de bienfaisance comme les bénéficiaires de l'IRA, le mari veut presque toujours le nom d'une fiducie que le bénéficiaire (voir http://www.irstaxtrouble. com/2005/10/trust-as-ira-beneficiary.html> Trust Comme IRA post bénéficiaire pour plus d'info). Une des façons de structurer ce, celle qui est décrite dans Recettes récente de l'IRS Ruling (Rev. Rul. 2006-26), est de désigner une fiducie créée en vertu conjugale de l'époux que le bénéficiaire sera l'IRA. Si bien structurée, si le mari décède avant l'exécuteur testamentaire de l'épouse de l'époux peuvent choisir de traiter l'IRA comme des intérêts résiliable qualifiée (QTIP) des biens immobiliers à des fins fiscales. Cela permet à l'IRA de se qualifier pour les 100% de taxe immobilière déduction époux en cas de décès du mari, qui permet à l'IRA actifs pour éviter les droits de succession à la mort de l'époux (le reste de la succession de l'époux passe à une telle fiducie créée en vertu de l'époux seront, d'utiliser jusqu'à l'époux crédit d'impôt immobilier unifié ou montant de l'exclusion applicable - afin de permettre que la partie libre de droits de succession). Comme indiqué dans la décision du revenu, le conjoint survivant sera considéré comme le seul bénéficiaire de l'IRA si il ou elle a le droit à la fiducie de revenu au moins annuellement et / ou une puissance équivalente à exiger l'accès aux revenus et il n'ya pas non les personnes qui sont bénéficiaires de la fiducie. Il s'agit d'un arrangement assez commun. Le problème réside dans les situations où il ya des distributions de l'IRA à la fiducie qui ne sont pas distribués au conjoint. Dans ce cas, le conjoint n'est pas considéré comme le seul bénéficiaire de la fiducie. Selon les termes de la fiducie, ce qui peut entraîner le paiement IRA d'avoir à utiliser la vie de mesure aux fins de distributions IRA de celle de la plus ancienne - à savoir, la femme - bénéficiaire - même après la disparition de l'épouse. Cela peut réduire considérablement le nombre d'années que l'IRA peut avoir continué croissance non imposable et réduire le montant qui passera à des enfants du couple. En outre, le contribuable aurait encore à examiner chaque bénéficiaire, et non pas seulement le conjoint, de veiller à ce que les bénéficiaires de l'IRA sont tous les individus et non des fiducies ou d'autres entités. Les questions fiscales intéressantes que les recettes décision porte sur ce qui se passe si le fiduciaire, en vertu du droit Etat, a le pouvoir d'ajuster entre capital et de revenu et / ou convertir la fiducie à un Unitrust (pour les non-folks impôt, ce qui permet au syndic Revenu de décider combien de distribuer à l'épouse pendant sa vie, quel que soit l'essentiel de ce que prévoit la fiducie). La décision du revenu conclut que le syndic ne peut en effet faire de telles allocations entre le mandant et le revenu ou peut convertir la fiducie à un Unitrust et ces décisions seront respectées pour fins d'impôt. Alors que la plupart des biens et les procureurs de la confiance sont très familiers avec les principes de confiance, je ne pense pas que beaucoup ont prévu pour savoir si le syndic pouvait ou devait convertir la fiducie à un Unitrust et / ou faire des allocations entre le revenu et le capital. Cela représente apparemment une autre occasion d'aménagement dans laquelle le procureur - en collaboration avec le conseiller en placement IRA et syndic - devraient être capables de structurer la confiance et l'IRA afin qu'ils acquièrent une ou plusieurs des objectifs du propriétaire IRA d'une manière fiscalement très efficace. Bien sûr, étant donné la complexité des règles de l'IRA, il est impératif que les propriétaires de l'IRA parler à leurs conseillers financiers de confiance. Cela est particulièrement vrai pour les propriétaires des IRA plus grande. |